1. Nội dung cốt lõi của Luật thuế bảo vệ môi trường

1. Người nộp thuế

Quy định của "Luật thuế bảo vệ môi trường"，Trên lãnh thổ Cộng hòa Nhân dân Trung Hoa và các vùng biển khác thuộc thẩm quyền của Cộng hòa Nhân dân Trung Hoa，Xả trực tiếp ra môi trườngChất gây ô nhiễm phải chịu thuếdoanh nghiệp, tổ chức và các nhà sản xuất, vận hành khác là đối tượng nộp thuế bảo vệ môi trường，Thuế bảo vệ môi trường phải nộp theo quy định của luật này。

Đồng thời，Quy định của "Luật thuế bảo vệ môi trường"，Bất kỳ trường hợp nào sau đây，Không thuộc vềThải trực tiếp chất ô nhiễm ra môi trường，Không nộp thuế bảo vệ môi trường đối với các chất gây ô nhiễm tương ứng:(1) Các doanh nghiệp, tổ chức, nhà sản xuất và điều hành khác cung cấp dịch vụ xử lý nước thải tập trung được thiết lập theo pháp luật、Phát thải chất ô nhiễm chịu thuế từ các cơ sở xử lý rác thải sinh hoạt tập trung；(2) Các doanh nghiệp, tổ chức, nhà sản xuất và nhà điều hành khác vận hành cơ sở tuân thủ các tiêu chuẩn bảo vệ môi trường của quốc gia và địa phương、Nơi lưu giữ hoặc xử lý chất thải rắn。

2. Chất ô nhiễm phải chịu thuế và phương pháp tính thuế

Các chất gây ô nhiễm phải chịu thuế quy định trong "Luật thuế bảo vệ môi trường"，đề cập đến tỷ lệ cá cược bóng đá nét、Chất gây ô nhiễm nước、Chất thải rắn và tiếng ồn，Mục thuế cụ thể、Số tiền thuế được gắn với luật"Bảng mục thuế và số tiền thuế bảo vệ môi trường"OK，Và tính số thuế phải nộp。Trong số đó，tỷ lệ cá cược bóng đá nét phải chịu thuế、Các chất ô nhiễm trong nước được xác định theo số lượng ô nhiễm tương đương được tính bằng cách chia lượng thải chất ô nhiễm cho giá trị ô nhiễm tương đương của chất ô nhiễm nhân với số tiền thuế áp dụng cụ thể，Chất thải rắn chịu thuế được xác định dựa trên lượng phát thải chất thải rắn nhân với số tiền thuế áp dụng cụ thể，Tiếng ồn chịu thuế được xác định theo số thuế áp dụng cụ thể tương ứng với số decibel vượt tiêu chuẩn quốc gia。

tỷ lệ cá cược bóng đá nét phải chịu thuế、Phạm vi ô nhiễm nước và từng tỷ lệ cá cược bóng đá nét phải chịu thuế、Giá trị tương đương ô nhiễm cụ thể của các chất gây ô nhiễm nước，Tài liệu đính kèm theo Đạo luật này"Bảng chất ô nhiễm chịu thuế và giá trị tương đương"OK。tỷ lệ cá cược bóng đá nét phải chịu thuế trên mỗi cửa ra hoặc không có cửa ra，Sắp xếp theo số lượng ô nhiễm tương đương từ lớn đến nhỏ，Thực hiện thuế bảo vệ môi trường đối với 3 chất gây ô nhiễm đầu tiên。Các chất gây ô nhiễm nước phải chịu thuế trên mỗi cửa xả，Cũng được sắp xếp theo số lượng ô nhiễm tương đương từ lớn đến nhỏ，Thuế bảo vệ môi trường sẽ được đánh vào các chất gây ô nhiễm nước loại I theo năm mục đầu tiên，Thuế bảo vệ môi trường được áp dụng đối với các loại chất gây ô nhiễm nước khác theo ba mục đầu tiên。

3. Chính sách miễn thuế

"Luật thuế bảo vệ môi trường" quy định các trường hợp sau được tạm thời miễnMiễn trừThuế bảo vệ môi trường:(1) Sản xuất nông nghiệp (không bao gồm chăn nuôi quy mô lớn) thải ra các chất ô nhiễm phải chịu thuế；(2) Phương tiện cơ giới、Đầu máy đường sắt、Máy móc di động không đường bộ、Các nguồn ô nhiễm di động như tàu thuyền và máy bay thải ra chất ô nhiễm phải chịu thuế；(3)Xử lý nước thải tập trung ở đô thị và nông thôn được thành lập theo quy định của pháp luật、Các chất ô nhiễm chịu thuế tương ứng thải ra từ các cơ sở xử lý chất thải sinh hoạt tập trung，Không vượt quá tiêu chuẩn khí thải quốc gia và địa phương；(4) Chất thải rắn được người nộp thuế tận dụng triệt để，Tuân thủ các tiêu chuẩn bảo vệ môi trường của quốc gia và địa phương； (5)Các trường hợp khác được Hội đồng Nhà nước phê duyệt miễn thuế.

Cũng，"Luật thuế bảo vệ môi trường" cũng quy định，tỷ lệ cá cược bóng đá nét xả thải chất gây ô nhiễm của quốc gia và địa phương，Giảm 75% thuế bảo vệ môi trường。Nồng độ chất gây ô nhiễm không khí hoặc chất gây ô nhiễm nước do người nộp thuế thải ra thấp hơn 50% tiêu chuẩn xả thải chất gây ô nhiễm của quốc gia và địa phương，Giảm 50% thuế bảo vệ môi trường。

4. Khai thuế và nộp thuế

Quy định của "Luật thuế bảo vệ môi trường"，Thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế là ngày người nộp thuế thải ra chất ô nhiễm phải chịu thuế。Người nộp thuế có trách nhiệm kê khai, nộp thuế bảo vệ môi trường với cơ quan thuế nơi thải chất ô nhiễm phải chịu thuế。Thuế bảo vệ môi trường được tính hàng tháng，Báo cáo và thanh toán hàng quý。Không thể tính khoản thanh toán theo một khoảng thời gian cố định，Bạn có thể khai báo và thanh toán theo từng lần。Khi người nộp thuế kê khai nộp thuế，Các loại chất gây ô nhiễm phải chịu thuế thải ra phải được báo cáo cho cơ quan thuế、Số lượng，tỷ lệ cá cược bóng đá nét、Giá trị nồng độ các chất ô nhiễm trong nước，Và các thông tin thuế khác mà cơ quan thuế yêu cầu người nộp thuế nộp căn cứ theo nhu cầu thực tế。

5. Quản lý thu—phân chia và hợp tác về thuế và bảo vệ môi trường

Quy định của "Luật thuế bảo vệ môi trường"，Thuế bảo vệ môi trường được cơ quan thuế thu và quản lý theo quy định của pháp luật，Cục bảo vệ môi trường chịu trách nhiệm giám sát và quản lý các chất gây ô nhiễm。Theo quy định của luật này, lượng khí thải gây ô nhiễm cần phải được xác minh và tính toán，Cơ quan thuế và cơ quan bảo vệ môi trường có trách nhiệm xác định loại phát thải ô nhiễm、Số lượng và thuế phải nộp。

Luật "Thuế bảo vệ môi trường" quy định thêm，Cơ quan bảo vệ môi trường và cơ quan thuế nên thiết lập nền tảng chia sẻ thông tin liên quan đến thuế và cơ chế phối hợp công việc:Cơ quan bảo vệ môi trườngPhải nộp giấy phép xả thải chất ô nhiễm của đơn vị thải chất ô nhiễm、Dữ liệu phát thải chất ô nhiễm、Thông tin liên quan đến bảo vệ môi trường như vi phạm môi trường và xử phạt hành chính，Gửi thường xuyên cho cơ quan thuế。Cơ quan thuếDữ liệu kê khai thuế của người nộp thuế phải được đối chiếu với dữ liệu liên quan do cơ quan bảo vệ môi trường gửi，Phát hiện dữ liệu kê khai thuế của người nộp thuế có bất thường hoặc người nộp thuế không khai thuế đúng thời hạn quy định，Có thể gửi lên cơ quan bảo vệ môi trường để xem xét，Cơ quan thuế điều chỉnh số thuế phải nộp của người nộp thuế theo số liệu được cơ quan bảo vệ môi trường xem xét。Cơ quan thuế cũng phải nộp tờ khai thuế của người nộp thuế、Tiền đặt cọc thuế、Số tiền giảm thuế、Thông tin liên quan đến thuế bảo vệ môi trường như nợ thuế và rủi ro nghi ngờ，Giao thường xuyên cho cơ quan bảo vệ môi trường。

2. Quan điểm của chúng tôi

1. Thuế bảo vệ môi trường thay cho phí xả nước thải，Từ quy định đến pháp luật，Thu thập và quản lý chuyên sâu

"Luật thuế bảo vệ môi trường" quy định "thuế tính phí" từ phí xả nước thải đến thuế bảo vệ môi trường，Đây cũng là điểm nổi bật lớn nhất của luật này。Phí ô nhiễm doanh nghiệp hiện đang được áp dụng là phí hành chính，Cơ sở chính là "Quy định về thu và sử dụng phí ô nhiễm" và "Các biện pháp quản lý tiêu chuẩn để thu phí ô nhiễm"，Dành cho những người vi phạm quy định trên và không trả phí nước thải，Phương thức xử phạt chủ yếu là xử phạt hành chính。

Theo hệ thống luật thuế bảo vệ môi trường hiện hành，Nếu có vi phạm pháp luật và quy định tương ứng，Có thể xử lý theo quy định có liên quan của "Luật quản lý và thu thuế"，Trừ phạt hành chính，Có thể áp dụng biện pháp cưỡng chế để thu hồi thuế theo quy định của pháp luật、Phí nộp muộn；Đối với những người cấu thành tội phạm，Cũng có thể truy cứu trách nhiệm hình sự，Cường độ thu thuế và thực thi pháp luật đã tăng lên đáng kể。

2. "Chuyển đổi gánh nặng thuế" tạo ra sự chuyển đổi ổn định từ phí sang thuế，Nhưng nó không cố định

Kể từ khi bắt đầu có luật，Đã có tranh luận về việc nên tăng hay giảm thuế bảo vệ môi trường dựa trên phí nước thải，Các nhà môi trường và công ty xử lý nước thải đứng về phía nào，Tranh cãi。Nguyên tắc lập pháp của "Luật thuế bảo vệ môi trường" là "chuyển đổi gánh nặng thuế"，"Dịch" từ phí xả nước thải sang thuế bảo vệ môi trường，Đối tượng thu gom phù hợp với phí nước thải hiện hành，Vẫn là chất gây ô nhiễm khí quyển、Chất gây ô nhiễm nước、Chất thải rắn、Tiếng ồn。Cách tiếp cận này dường như đạt được sự cân bằng giữa cả hai，Nhưng "Luật thuế bảo vệ môi trường" không phải là "cố định" như bề ngoài。

So với hệ thống phí nước thải trước đây, thuế bảo vệ môi trường làLiên kết thuếCó hai điểm khác biệt chính:

3.Tất cả thuế môi trường đều được phân bổ cho chính quyền địa phương，Việc nó có còn được dành riêng hay không vẫn chưa được làm rõ thêm

Theo hệ thống tài chính hiện hành，Phí xả nước thải được chia giữa chính quyền trung ương và địa phương theo tỷ lệ 1:9，Tức là, 10% phí thoát nước sẽ được chính quyền địa phương giao cho tài chính quốc gia，90% thuộc chính quyền địa phương。Đánh giá theo định hướng chính sách hiện tại，Xem xét việc chính quyền địa phương chịu trách nhiệm chính trong việc kiểm soát ô nhiễm，Trong tương lai, dự kiến ​​sẽ sử dụng toàn bộ thuế bảo vệ môi trường làm nguồn thu địa phương，Chính quyền trung ương sẽ không tham gia chia sẻ nữa，Đây là tin vui cho chính quyền địa phương。

Nhưng còn một điều khác cần được tập trung vào là，Mặc dù phí nước thải trước đây tuân thủ nghiêm ngặt nguyên tắc hai dòng thu và chi，Toàn bộ phí xử lý nước thải được chuyển cho bộ phận tài chính，Tuy nhiên, "Quy định về thu và sử dụng phí ô nhiễm" cũng quy định phí nước thải phải được đưa vào ngân sách tài chính，Được đưa vào quỹ bảo vệ môi trường đặc biệt để quản lý，Chủ yếu được sử dụng để trợ cấp chiếm dụng hoặc chiết khấu lãi vay cho các dự án sau: (1) Phòng ngừa và kiểm soát các nguồn ô nhiễm chính；(2) Ngăn ngừa và kiểm soát ô nhiễm khu vực；(3) Công nghệ mới trong phòng ngừa và kiểm soát ô nhiễm、Phát triển quy trình mới、Trình diễn và ứng dụng；(4) Các dự án ngăn ngừa và kiểm soát ô nhiễm khác do Hội đồng Nhà nước quy định。

Bây giờ sau khi phí chuyển thành thuế，Thuế bảo vệ môi trường là một phần trong doanh thu thuế của chính quyền địa phương，Sẽ được tính vào doanh thu tài chính địa phương，Và nó không quy định liệu chính quyền địa phương có nên sử dụng riêng cho mục đích bảo vệ môi trường hay không，Vậy sau những thay đổi này，Nó thực sự có thể làm giảm đầu tư của chính quyền địa phương vào việc bảo vệ môi trường。Đối với câu hỏi này，Liệu các cơ quan chính phủ liên quan có ban hành thêm các quy định liên quan hay không，Chúng ta vẫn phải chờ xem。

4. Từ phí nước thải đến thuế bảo vệ môi trường，Không được miễn trách nhiệm pháp lý về thuế/phí liên quan đến hành vi xả thải ô nhiễm của doanh nghiệp

Tương tự như phí nước thải，Thuế môi trường sẽ không phải là chiếc ô bảo vệ cho các công ty gây ô nhiễm nhằm tránh các trách nhiệm pháp lý liên quan，Đối với việc xả thải ô nhiễm trái phép，Khi nộp thuế môi trường, bạn cũng phải tuân thủ "Luật kiểm soát và ngăn ngừa ô nhiễm khí quyển"、"Luật phòng chống ô nhiễm nước"、"Luật bảo vệ môi trường ô nhiễm chất thải rắn"、Chịu trách nhiệm xử phạt hành chính theo quy định của "Luật kiểm soát và ngăn ngừa ô nhiễm tiếng ồn" và các luật, quy định đặc biệt khác có liên quan về bảo vệ môi trường；Nếu hành vi xả thải ô nhiễm của doanh nghiệp xả thải ô nhiễm xâm phạm quyền và lợi ích cá nhân, tài sản của người khác，Không phân biệt có phải nộp thuế môi trường hay không，Tất cả phải chịu trách nhiệm dân sự theo Luật Trách nhiệm dân sự và các quy định liên quan khác；Nếu hành vi của doanh nghiệp gây ô nhiễm cấu thành tội phạm，Bất kể có nộp thuế bảo vệ môi trường hay không，Tất cả đều phải chịu trách nhiệm hình sự。

5. Từ phí nước thải đến thuế bảo vệ môi trường，Có lợi cho việc phát triển các vụ kiện tụng vì lợi ích công cộng về môi trường

Từ thực tiễn kiện tụng vì lợi ích công cộng về môi trường，Nhiều vụ kiện tụng vì lợi ích công cộng về môi trường bắt nguồn từ hành vi vi phạm môi trường của doanh nghiệp，Phí nước thải sau thuế，Dữ liệu thuế dễ lấy hơn phí hành chính，Tình trạng nộp thuế của một số doanh nghiệp thải chất ô nhiễm quan trọng có thể được tiết lộ sau về tình trạng xả thải của họ，Nó cũng có thể mang lại cơ hội mới cho việc thu thập bằng chứng trong các vụ kiện tụng vì lợi ích cộng đồng về môi trường trong tương lai。

Tóm tắt，Mặc dù "Luật thuế môi trường" xác định người nộp thuế、Mặt hàng thuế、Nội dung cốt lõi như số tiền thuế phản ánh nguyên tắc cơ bản về "chuyển đổi gánh nặng thuế"，Nhưng việc ra đời "Luật thuế môi trường" không chỉ hiện thực hóa hình thức "thay phí bằng thuế"，Nó cũng sẽ mở đường cho việc điều chỉnh gánh nặng thuế trong tương lai của các doanh nghiệp phát thải chất gây ô nhiễm và phát triển các cam kết bảo vệ môi trường，Liệu đây có phải là bước tiến lớn trong việc bảo vệ môi trường ở Trung Quốc，Chúng ta vẫn phải chờ xem。